Изменения затрат на 1 руб. товарной продукции

 

#G0Показатели План Отчет Отклонение
    расчет. факт. (-) эко- номия ( + ) пере- расход
Товарная продукция (ТП), млн. руб. Затраты на 1 руб. ТП, руб. Полная себестоимость, млн. руб. Заработная плата с начислениями (З), млн. руб. 30,0 0,8 24,0 2,6 36,0 0,8 28,8 3,12 36,0 0,759 27,32 3,0 - -0,041 -1,48 -0,12 - - +4,8 + 0,52
Материальные затраты, млн. руб. 15,7 16,8 16,0 -0,8 + 1,10
В том числе: покупные изделия и полуфабрикаты 6,8 8,16 8,92 - -
Вспомогательные материалы, млн. руб. 0,20 0,24 0,23 -0,01 +0,04
Топливо, млн. руб. 0,5 0,6 0,6    
Энергия, млн. руб. 1,0 1,2 1,0 -0,2 +0,2
Амортизация, млн. руб. 1,8 2,16 2,16    
Расход инструмента, млн. руб. 2,8 3,36 3,07 -0,29 +0,56
Ремонт, млн. руб. 0,8 0,96 0,96    
Прочие расходы, млн. руб. 0,3 0,36 0,3 -0,06 +0,06

 

В результате осуществления организационно-технических мероприятий в отчетном периоде была достигнута экономия в размере 1,48 млн. руб., что непосредственно отразилось на затратах, приходящихся на 1 руб. товарной продукции, которые сократились с 0,8 до 0,759 руб., т. е. на 4,1 коп. Более 50% всей экономии было достигнуто в результате увеличения стоимости покупных изделий и полуфабрикатов, т. е. кооперированных поставок, на 0,76 млн. руб. (8,92 - 8,16), что позволило перейти на новую структуру потребляемого материала и сократить нормы расхода материальных ресурсов на единицу продукции при некотором снижении цены на отдельные позиции материала. В результате экономия по материальным затратам составила 0,8 млн. руб., что способствовало сокращению затрат на 1 руб. товарной продукции на 2,22 коп., т. е. почти 55% общей экономии (2,22/4,1).

 

В результате сокращения потребности в материальных ресурсах для собственной переработки в готовую продукцию была достигнута экономия по отдельным элементам текущих затрат, которая составила 0,68 млн. руб., и снизились затраты на 1 руб. товарной продукции (на 1,9 коп.), в том числе по элементам текущих издержек:

 

заработная плата с начислениями - 0,33 коп.;

 

вспомогательные материалы - 0,027 коп.;

 

энергия - 0,56 коп.;

 

расходы инструмента - 0,8 коп.;

 

прочие расходы - 0,167 коп.

 

При анализе себестоимости продукции необходимо также определить влияние изменения объема производства на те или иные ее элементы.

 

При изменении объема производства могут измениться:

 

условно-постоянные расходы без учета амортизации;

 

амортизационные отчисления вследствие улучшения использования парка основного технологического оборудования и производственных площадей;

 

структура выпускаемой продукции по номенклатуре и ассортименту.

 

Экономия на условно-постоянных расходах зависит от темпов роста объема производства:

 

Э = (З . - З . КТ ),

 

где

#SЗ . , З . - сумма условно-постоянных затрат (без амортизации) соответственно в плановом и отчетном периоде;

 

- индекс роста объема продукции (отношение объема производства в отчетном периоде к объему в плановом, т. е. Q#S /Q #S).

 

Экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования парка основного технологического оборудования и производственных площадей определяется по формуле:

 

Э #S = [( Ц Н ) + (Ц #S Н )] (К - К#S ),

 

где

 

Ц #S - стоимость i-й группы активной части основных производственных фондов (ОПФ), руб.;

 

Ц #S - cтоимость производственных площадей, руб.;

Н - норма амортизации для i-й группы;

 

Н - норма амортизации для производственных площадей;

 

b - количество группы активной части ОПФ;

 

К#S - индекс роста совокупной стоимости активной части ОПФ и производственных площадей.

 

Структурные сдвиги в номенклатуре выпускаемой продукции могут существенно влиять на изменение текущих издержек производства, особенно в случае, когда каждая из номенклатур перечня выпускаемой продукции отличается уровнем рентабельности.

 

Влияние этого фактора на изменение себестоимости может быть определено по следующей формуле:

 

±Э = Ц #S А #S [( З #S #S А#S #S #S / Ц #S #S А #S ) - ( З#S #S #S#S А#S #S #S / Ц #S #S#S А #S #S#S )],

 

где

Ц , Ц #S - оптовая цена единицы i-й продукции соответственно в отчетном и плановом году;

 

А , А #S - годовой объем производства i-й номенклатуры продукции соответственно в отчетном и плановом году;

 

m - количество номенклатурных позиций продукции (i = 1, 2, 3, ... m);

 

З #S - прямые затраты на единицу i-й номенклатуры продукции в плановом году (сырье и основные материалы за вычетом отходов, покупные изде- лия и полуфабрикаты, основная и дополнитель- ная заработная плата производственных рабочих с отчислениями).

 

Пример. Годовой объем продукции по изделиям характеризовался: в плановом периоде А#S = 800; А #S = 1350; А #S#S = 1500; в отчетном периоде А #S = 400; А #S = 1600; А = 1600. Соответственно цена в плановом и отчетном периодах была неизменной и равнялась: Ц #S = 0,5 тыс. руб.; Ц #S = 1,4 тыс. руб.; Ц #S#S = 1,3 тыс. руб. Прямые затраты в плановом периоде равны: З#S #S#S = 300 руб.; З #S #S = 650 руб.; З#S#S#S #S#S = 600 руб.

 

-Э = (0,5 400 + 1,4 1600 + 1,3 1600) {[(300 400 + 650 1600 + 600 1600) / (0,5 400 + 1,4 1600 + 1,3 1600)] -

 

-[(300 800 + 650 1300 + 600 1500) / (0,5 800 + 1,4 1300 + 1,3 1500)]} =

 

= 4,52 [(2,12 / 4,52) - (2,185 / 4,17)] = 4,52 (0,46 - 0,524) = 289 тыс. руб.

 

 

Что такое планирование себестоимости

 

При планировании себестоимости продукции предусматривается возможное ее снижение и достижение в результате этого оптимального уровня затрат на производство и роста накоплений.

 

Планирование себестоимости может быть текущим и перспективным. Перспективный план разрабатывается на несколько лет. При текущем планировании (на год) уточняются перспективные планы на основе данных плановых смет и калькуляции затрат на производство.

 

Промышленные предприятия, выпускающие разнородную продукцию, планируют снижение себестоимости сравнительной продукции и величину затрат на 1 руб. товарной продукции. Плановый уровень затрат на производство рассчитывается в такой последовательности.

 

Сначала определяют изменение уровня затрат в планируемом периоде под влиянием ряда факторов и с учетом результатов анализа себестоимости товарной продукции в базисном году. По себестоимости в базисном году устанавливают текущие затраты на 1 руб. товарной продукции.

 

Себестоимость товарной продукции в планируемом году зависит от уровня затрат в базисном году и запланированного объема производства товарной продукции в оптовых ценах предприятия.

 

Задания по снижению себестоимости сравнимой товарной продукции устанавливаются в процентах к предыдущему году. Сравнимая товарная продукция, запланированная к выпуску, оценивается по плановой и среднегодовой себестоимости предшествующего года.

 

Экономия по плану снижения себестоимости - это разность между среднегодовой стоимостью товарной продукции за предшествующий год и плановой себестоимостью. Отношение этой экономии к среднегодовой себестоимости товарной продукции предшествующего года показывает величину планового снижения себестоимости сравнимой товарной продукции.

 

При выпуске значительной доли несравнимой товарной продукции используется показатель затрат на 1 руб. товарной продукции, который рассчитывается как частное от деления себестоимости всей товарной продукции предприятия на объем товарной продукции в оптовых ценах предприятия. Этот показатель используется также при определении динамики затрат по несравнимой продукции. Однако для повышения его достоверности необходимо при расчете учитывать изменение объема производства продукции, ее состава, ассортимента и качества.

 

При разработке смет затрат и составлении плановой калькуляции себестоимости товарной продукции используют результаты анализа расходов вспомогательных цехов, на содержание и эксплуатацию оборудования, цеховых и общезаводских расходов, расходов на подготовку и освоение производства и т. п.

 

Смета затрат на производство по вспомогательным цехам - это вся совокупность затрат этих подразделений, которые включаются в себестоимость товарной продукции исходя из направления использования на основе баланса распределения работ и услуг вспомогательных цехов.

 

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, как цеховые, так и общезаводские, рассчитываются по утвержденным на предприятии нормативам (по каждому элементу и статье затрат). Планы по труду, материально-техническому снабжению и услугам материально-технического снабжения служат базой для расчета сметы цеховых расходов. При ее составлении заработная плата вспомогательных рабочих, затраты на вспомогательные материалы и стоимость услуг вспомогательных подразделений распределяются по соответствующим статьям сметы. Затем рассчитываются амортизационные отчисления.

 

Внепроизводственные расходы включаются отдельной статьей в полную себестоимость товарной продукции, а в общую смету затрат - по соответствующим элементам. На завершающей стадии планирования себестоимости составляется сводная плановая калькуляция себестоимости товарной продукции.

 

 






Дата добавления: 2022-05-18; просмотров: 23;


Поделитесь с друзьями:

Вы узнали что-то новое, можете расказать об этом друзьям через соц. сети.

Поиск по сайту:

Введите нужный запрос и Знаток покажет, что у него есть.
Znatock.org - 2022-2022 год. Для ознакомительных и учебных целей. | Обратная связь | Конфиденциальность
Генерация страницы за: 0.036 сек.